מחשבון הפקדות לעצמאים 2026

כמה עצמאי צריך להפקיד כדי לקבל את כל הטבת המס?

עצמאי שמפקיד לפחות 16% מהשכר הממוצע במשק, 26,436 ₪ בשנת 2026, הוא "עמית מוטב", וההטבה שלו מחושבת על הכנסה של עד 232,800 ₪: ניכוי של 11% ועוד זיכוי של 35% על 5.5%. יחד זה 16.5%, ולכן רבים מפקידים 38,412 ₪ וחושבים שמיצו את ההטבה.

זה לא מספיק. לפי סעיף 47(ב1) לפקודה, ברובד השני של הניכוי לא נספרים 26,436 ₪ הראשונים של ההפקדה. לכן מי שמרוויח 232,800 ₪ ומעלה צריך להפקיד 45,060 ₪ כדי לקבל את כל ההטבה. בהפקדה של 38,412 ₪ הניכוי הוא 20,952 ₪ בלבד, ו-4,656 ₪ מההפקדה לא מקבלים הטבה בכלל. זו השיטה שבדוגמה של רשות המסים לסעיף 47 בחוברת "דע זכויותיך".

איך המחשבון מחשב

• •ניכוי לעמית מוטב (סעיף 47(ב1)): 11% מהכנסה של עד 116,400 ₪, ועוד עד 11% על ההכנסה שמעליה עד 232,800 ₪, כשברובד השני לא נספרים 26,436 ₪ הראשונים של ההפקדה.
• •מי שאינו עמית מוטב (סעיף 47(ב)): ניכוי של 7% מהכנסה של עד 164,400 ₪, ועוד עד 4% על ההפקדה שמעל 12%. המחשבון בוחר את המסלול ואת החלוקה בין ניכוי לזיכוי שמשתלמים יותר, כפי שאפשר לעשות בדוח השנתי.
• •זיכוי (סעיף 45א): 35% מההפקדה שלא נוכתה, עד 5% מההכנסה ולא פחות מ-2,268 ₪, ועוד 0.5% למי שלא מנכה ביטוח אובדן כושר עבודה.
• •קרן השתלמות (סעיף 17(5א)): עד 4.5% מהכנסה של עד 293,397 ₪ מוכרים כהוצאה, עד 13,203 ₪. הרווחים על הפקדה של עד 20,566 ₪ בשנה, סכום קבוע בלי קשר להכנסה, פטורים ממס במשיכה אחרי 6 שנים, או 3 שנים בגיל פרישה (סעיף 9(16ב)).
• •המס מחושב לפי מדרגות 2026: 10% עד 84,120 ₪, 14% עד 120,720, 20% עד 228,000, 31% עד 301,200, 35% עד 560,280, 47% מעליה, ומס יסף של 3% מעל 721,560 ₪, בניכוי נקודות זיכוי של 242 ₪ לחודש.

דוגמה: הכנסה של 300,000 ₪. הפקדה של 45,060 ₪ לפנסיה מחזירה 12,420 ₪ במס (ניכוי של 25,608 ₪ ועוד זיכוי על 12,804 ₪). הפקדה של 38,412 ₪ מחזירה 10,977 ₪. אם מוסיפים 20,566 ₪ לקרן השתלמות, ההחזר הכולל עולה ל-16,513 ₪.

איך משתמשים

1. בחרו אם אתם מתכננים את ההפקדות (כמה כדאי להפקיד) או בודקים שנה שכבר הפקדתם בה (מה קיבלתי).
2. הזינו את הרווח השנתי החייב מהעסק, אחרי הוצאות ולפני ההפקדות.
3. הזינו את ההפקדות, או לחצו על "ההטבה המלאה" כדי לראות כמה צריך להפקיד.
4. קראו את ההערות: כמה חסר, חובת ההפקדה, ומה קורה בקרן ההשתלמות.

חובת ההפקדה, המועד וביטוח לאומי

חובת ההפקדה לעצמאים (פרק ב' לחוק ההתייעלות הכלכלית): 4.45% מההכנסה עד 82,614 ₪ ו-12.55% מהחלק שעד 165,228 ₪, עד 14,044 ₪ בשנת 2026. היא לא חלה על מי שבסוף שנת המס טרם מלאו לו 21, הגיע לגיל 60, או שטרם עברו 6 חודשים מאז שנרשם לראשונה כעוסק, ועל מי שהיה בן 55 ב-1.1.2017. הפקדות כשכיר באותה שנה מקטינות את החובה.

ההטבה ניתנת רק על הפקדות שנכנסו לקופה עד 31 בדצמבר של שנת המס. הפקדה שנקלטה בינואר נספרת לשנה הבאה.

בנוסף למס הכנסה, החלק מההפקדה לפנסיה שמוכר כניכוי מקטין גם את ההכנסה שעליה משלמים ביטוח לאומי ומס בריאות (סעיף 345 לחוק הביטוח הלאומי). המחשבון מציג את החיסכון הזה בנפרד, והוא לא נכלל בהחזר המס.

דוגמה: עצמאי עם רווח של 200,000 ₪ בשנה

עצמאי בן 57 עם רווח חייב של 200,000 ₪ בשנת 2026, 2.25 נקודות זיכוי, בלי קרן השתלמות ובלי ניכוי של ביטוח אובדן כושר עבודה.

חובת ההפקדה שלו: 4.45% על 82,614 ₪ הראשונים ועוד 12.55% על 82,614 ₪ הבאים, כ-14,044 ₪ בשנה. זו ההפקדה שהחוק מחייב, והיא רחוקה מההפקדה שממצה את הטבת המס.

הפקדה של 30,000 ₪ מחזירה כ-7,124 ₪ במס: ניכוי של 16,368 ₪ מההכנסה ועוד זיכוי של 35% על 11,000 ₪.

ההטבה המלאה בהכנסה הזו מתקבלת בהפקדה של 39,812 ₪: ניכוי של 22,000 ₪, שהם 11% מההכנסה, וזיכוי על 11,000 ₪, שהם 5.5%. ההחזר: כ-8,250 ₪. 6,812 ₪ מההפקדה לא מקבלים הטבה בעצמם, אבל בלעדיהם הרובד השני של הניכוי לא נפתח במלואו, כי ברובד הזה לא נספרים 26,436 ₪ הראשונים של ההפקדה.

הפקדה לפנסיה לעצמאי: הוצאה מוכרת או זיכוי?

ההפקדה לקרן פנסיה אינה הוצאה מוכרת רגילה של העסק. חלק ממנה מותר בניכוי מההכנסה לפי סעיף 47 לפקודה, ועל החלק שלא נוכה אפשר לקבל זיכוי ממס בגובה 35% מהסכום, עד התקרה, לפי סעיף 45א. לכן אותו שקל שווה יותר או פחות, לפי מדרגת המס שלכם.

קרן השתלמות לעצמאים כן נחשבת הוצאה לפי סעיף 17(5א): עד 4.5% מההכנסה, על הכנסה של עד 293,397 ₪ בשנת 2026. בנוסף, רווחים שמקורם בהפקדה של עד 20,566 ₪ בשנה פטורים ממס במשיכה אחרי 6 שנים, או אחרי 3 שנים למי שהגיע לגיל הפרישה (67 לגברים, ולנשים לפי שנת הלידה).

איך משתמשים בתוצאה לפני סוף שנת המס

1. בנובמבר הריצו את המחשבון עם אומדן הרווח של השנה, במצב תכנון.
2. השוו בין חובת ההפקדה לבין ההפקדה שממצה את ההטבה. הפער ביניהן הוא ההחלטה שלכם, לפי התזרים.
3. אם אתם מתלבטים בין פנסיה לקרן השתלמות, הזינו את שתיהן וראו כמה מוסיפה כל אחת להחזר.
4. ודאו שההפקדה משולמת לקופה עד 31 בדצמבר, כדי שתיספר לאותה שנת מס.

עצמאים לקראת פרישה: מה משתנה

• •מי שמלאו לו 55 ביום תחילת החוק, 1.1.2017, כלומר נולד עד 1.1.1962, פטור מחובת ההפקדה. מי שמפקיד בכל זאת יכול לבדוק במחשבון כמה מס ההפקדה מחזירה.
• •מי שמגיע לגיל הפרישה המוקדמת, 60, עד סוף שנת המס, פטור מחובת ההפקדה כבר לכל אותה שנה.
• •בקרן השתלמות, מי שהגיע לגיל הפרישה יכול למשוך בפטור כבר אחרי 3 שנים מההפקדה הראשונה, ולא אחרי 6. זה הופך אותה לרלוונטית גם למי שמתחיל להפקיד בגיל מאוחר.