נועם ששון18 בספטמבר 202610 דקות קריאה"פרישה מדומה" היא התחלת קבלת קצבת זקנה מקרן הפנסיה, מביטוח המנהלים או מהקרן הוותיקה, תוך כדי המשך העבודה, בלי לסיים את יחסי העובד והמעסיק. פרישה לצורכי הפנסיה והמס בלבד, לא מהמשרד. היא חוקית, היא מתועדת בטופס 161 עצמו, והיא יכולה להיות מהלך מצוין למי שעבר את גיל הזכאות ורוצה להתחיל ליהנות מהפטור על הקצבה תוך כדי עבודה. היא גם יכולה להיות טעות יקרה למי שעושה אותה בגיל 60. ויש דבר אחר לגמרי שאנשים קוראים לו באותו שם, סיום עבודה פיקטיבי כדי למשוך פיצויים בפטור, ועליו רשות המסים אומרת לא. המדריך מפריד בין השניים.
בקצרה
הקצבה מקרן פנסיה חדשה משולמת, לפי התקנון התקני, "החל מגיל הזכאות המינימאלי לקצבת זקנה או ממועד מאוחר יותר, בהתאם לבחירתו" של העמית, וגיל הזכאות המינימלי הוא 60. אין בתקנון תנאי של הפסקת עבודה. אפשר להמשיך לעבוד, להמשיך להפקיד (לקרן אחרת או לאותה קרן, לפי כלליה) ולקבל קצבה. רשות המסים מכירה במצב הזה במפורש: בטופס 161 החדש יש סעיף "קצבה טרם הפרישה" (חלק א11), המוגדר כ"קצבה חודשית המשולמת מקופת גמל לקצבה שהעובד החל לקבלה טרם פרישתו, ושמקורה מכספי פיצויים שנצברו בתקופת העבודה אצל המעסיק ממנו פרש". כלומר אפילו את הפיצויים שנצברו אצל המעסיק הנוכחי אפשר להמיר לקצבה בזמן העבודה, והמעסיק מדווח על כך ב-161 ביום הפרישה האמיתי.
סעיף 9א(ב) לפקודה נותן את הפטור על קצבה מזכה ל"יחיד שהגיע לגיל פרישה", ו"גיל הזכאות" הוא "גיל הפרישה או הגיל שבו החל יחיד לקבל קצבה מזכה... לפי המאוחר". מי שמתחיל קצבה ב-60 ועובד, הקצבה מתווספת לשכר וממוסה במדרגה השולית שלו, שהיא בדרך כלל הגבוהה ביותר בקריירה. ואם זה לא מספיק, ביטוח לאומי רואה בה "פנסיה מוקדמת": משלם הפנסיה מנכה דמי ביטוח לאומי ובריאות (4.25% עד 7,703 ₪ ו-11.96% מעל זה ב-2026) בנוסף לניכוי מהשכר, עד ההכנסה המרבית (בפועל משלם הפנסיה, כמשלם משני, מנכה מהקצבה את השיעור המלא 11.96%; תיאום דמי ביטוח עוזר רק אם השכר נמוך מ-7,703 ₪ או אם סך ההכנסות עובר את התקרה). הקצבה גם מחושבת במקדם של גיל 60 (בערך 11% עד 13% פחות מגיל 67 על אותה צבירה, לפי הקרן ומסלול השאירים) והצבירה מפסיקה לגדול. שלושה מכשולים בבת אחת. החריגים: קצבה מוכרת (הפקדות בלי הטבת מס) שפטורה מגיל 60, ונכה בנכות יציבה של 75% ומעלה שמקבל את הפטור מוקדם.
מגיל 67 (או גיל הפרישה לאישה) הקצבה המזכה פטורה עד 5,422 ₪ בחודש (57.5% מתקרה של 9,430 ₪ ב-2026, עולה ל-62.5% ב-2027 ול-67% מ-2028), בלי קשר לשכר. ביטוח לאומי לא מנכה דמי ביטוח מהפנסיה מגיל הפרישה. ומי שממשיך לעבוד בשכר גבוה ממילא לא זכאי לקצבת אזרח ותיק עד 70 (מבחן הכנסות מעבודה: מעל 14,402 ₪ ליחיד אין קצבה), אבל צובר על השנים האלה תוספת דחייה של 5% לשנה. כלומר: מגיל הזכאות, פרישה מדומה נותנת עד 65,000 ₪ בשנה של הכנסה פטורה על גבי המשכורת, והכסף שהיה נשאר בקרן וממשיך לצבור נהפך להכנסה עכשיו. השאלה היא רק אם רוצים את הכסף עכשיו או קצבה גבוהה יותר אחר כך (המקדם ממשיך להשתפר, והצבירה לגדול, כל שנה שמחכים).
דוגמה: בן 67, משכורת 20,000 ₪, צבירה 1,800,000 ₪
מתחיל קצבה במקדם 180 להמחשה: 10,000 ₪ בחודש. 5,422 ₪ פטורים (בהנחת סל מלא, בלי מענקים פטורים שנגרעו), 4,578 חייבים, על גבי המשכורת, כלומר במדרגת 31%: כ-1,420 ₪ מס בחודש. נטו כ-8,600 ₪ נוספים בחודש, בלי דמי ביטוח לאומי על הקצבה. אילו התחיל את אותה קצבה ב-62: כל 10,000 ₪ (ובמקדם 199, כ-9,050) חייבים על גבי השכר (חלקם כבר במדרגת 35%), ועוד דמי ביטוח לאומי: כ-4,050 ₪ מס וביטוח לאומי בחודש. ואילו חיכה עם הקצבה עד 70 בלי לגעת בה: הצבירה והמקדם היו נותנים קצבה גבוהה יותר לכל החיים, בלי הכנסה בינתיים. אין תשובה אחת, יש חישוב.
יש תרחיש אחר שנקרא לפעמים באותו שם: העובד והמעסיק חותמים על "סיום העסקה", העובד מושך את הפיצויים בפטור לפי 9(7א), ואחרי חודש חוזר לאותו כיסא. חוזר מס הכנסה 21/2004 עוסק בזה ישירות: "ניתן לקבוע כי הסעיף יחול רק במקרה בו נעשתה פרישה מוחלטת וסופית מהמעביד, שמשמעה - ניתוק מוחלט של יחסי עובד-מעביד". הכללים שהחוזר קובע:
הפסיקה שהחוזר מצטט: בעניין יהלומי דסקל (עמ"ה 157/77) הקמת חברה חדשה לקליטת העובדים נמצאה "מלאכותית וללא כל טעם עסקי" והמענקים לא היו פטורים; בעניין בראברה (עמ"ה 87/94) הוקמה חברה חדשה זהה בעיקרה לחברה שהפסיקה את פעילותה, והמענקים ששולמו לבעלי השליטה לא הותרו כהוצאה לחברה הישנה. ויש גם סעיף 9(7א)(ג): אם המשכורת "הוגדלה סמוך למועד הפרישה באופן בלתי סביר כדי להגדיל את סכום המענק הפטור", המנהל רשאי להתעלם מההגדלה. התוצאה של פרישה שנקבעה כלא אמיתית: המענק ממוסה כהכנסת עבודה, ובמקרים כמו בראברה גם ההוצאה לא הותרה לחברה. מה כן לגיטימי לפי אותו חוזר: פרישה שנכפתה, ניתוק אמיתי וממושך, שינוי מהותי בתפקיד ובמעמד, וסיבה כלכלית אמיתית לשינוי מבנה. ומה שלגיטימי תמיד: פרישה מדומה במובן הראשון, קצבה תוך כדי עבודה, שלא נוגעת בפיצויים בפטור בכלל.
הכלל שלי: פרישה מדומה היא כלי של גיל הזכאות, לא של גיל 60. ואם מישהו מציע "לפרוש" בשביל הפיצויים ולחזור, השאלה היחידה היא מה תגיד רשות המסים בעוד שלוש שנים, לא מה כתוב בהסכם.
התחלת קבלת קצבת זקנה מהחיסכון הפנסיוני תוך כדי המשך העבודה, בלי לסיים את יחסי העובד והמעסיק.
כן. התקנון מאפשר קצבה מגיל 60 לפי בחירת העמית, וטופס 161 כולל סעיף "קצבה טרם הפרישה". מה שלא לגיטימי הוא סיום העסקה פיקטיבי לשם משיכת פיצויים בפטור.
מגיל הזכאות: 67 לגבר, 62 עד 65 לאישה לפי שנת הלידה. לפני כן הקצבה חייבת במס מלא על גבי השכר ובדמי ביטוח לאומי.
מגיל הזכאות, עד 5,422 ₪ בחודש (2026), בלי קשר לשכר, אחרי 161ד. השאר ממוסה על גבי השכר.
אפשר להמיר אותם לקצבה כבר עכשיו, והמעסיק ידווח על כך ב-161 ביום הפרישה, או להשאיר אותם עד הפרישה. בכל מקרה ב-161ד מציינים מענקים פטורים צפויים, בזהירות.
לפי חוזר 21/2004, הפסקה של עד שלושה חודשים אינה פרישה, וגם חזרה אחרי יותר מזה נבדקת: הפרישה צריכה להיות אמיתית ולא בשליטת העובד. אחרת המענק ממוסה כשכר.
עד גיל 70 היא תלויה בהכנסה מעבודה (פנסיה לא נספרת). מי שממשיך לעבוד בשכר מעל הסף לא מקבל אותה, אבל צובר תוספת דחייה של 5% לשנה.
שיעור הקצבה לא עולה מעל 70%, אבל יש מענק שנים עודפות ולעיתים שיפור בשכר הקובע. יש על זה מדריך נפרד.
עברתם את גיל הזכאות וממשיכים לעבוד? נבדוק יחד אם להתחיל קצבה עכשיו, מה לשריין ב-161ד ואיך לתאם את המס בין המעסיק לקרן.
לשיחת היכרות ללא עלותהמידע במאמר הוא כללי ולהמחשה בלבד, מבוסס על התקנון התקני של קרנות הפנסיה החדשות, סעיפים 9(7א) ו-9א לפקודת מס הכנסה, טופס 161 ודברי ההסבר לו, מדריך רשות המסים לטופס 161ד לשנת 2026, חוזר מס הכנסה 21/2004 ופרסומי ביטוח לאומי לשנת 2026. המקדמים והמספרים בדוגמה הם להמחשה. המידע אינו מהווה ייעוץ מס, ייעוץ פנסיוני או תחליף לבדיקה אישית. נועם ששון - מתכנן פרישה וסוכן ביטוח פנסיוני מורשה, רישיון L-00132363.
המדריך הזה הוא חלק אחד מהתמונה. איך מחברים את המס, הקצבה, המענקים וביטוח לאומי לתוכנית אחת, מוסבר בעמוד תכנון פרישה. ואם רוצים לעבור את זה עם מישהו לצדכם, כך נראית העבודה עם מתכנן פרישה.
נכתב על ידי
נועם ששון
מתכנן פרישה, סוכן ביטוח פנסיוני מורשה (רישיון L-00132363). מתמחה בפנסיה תקציבית, קרנות ותיקות ותכנון מס בפרישה.
עוד על נועם
תיקון 190 הוא לא מוצר אלא סעיף בפקודה שיצר את הקצבה המוכרת, הפטורה ממס מגיל 60, ומסלול משיכה ב-15% על הרווח הנומינלי. מה שהשיווק משמיט: 15% נומינלי לא תמיד זול מ-25% ריאלי, והרובד הראשון של כל הפקדה לא נהנה מההטבה. שני המסלולים, לשון החוק, המספרים של 2026 ושתי דוגמאות מחושבות.
לקריאה
מענק פרישה גדול יכול לזרוק אתכם למדרגת מס גבוהה בשנה אחת. פריסת מס מאפשרת לחלק את המענק על פני עד 6 שנים ולשלם פחות. המדריך המלא: מי זכאי, איך מחשבים, ומתי דווקא לא כדאי.
לקריאה
קיבוע זכויות הוא ההחלטה האחת שקובעת כמה מס תשלמו על הקצבה לכל החיים. מדריך מלא עם שש דוגמאות מחושבות: סל הפטור ב-2026, למה הפטור עולה אוטומטית לכולם, מענקים מהעבר במקדם 1.35, מענק פטור מול פריסת מס, היוון, גיל הזכאות של נשים, ומה עושה מי שכבר פרש ולא הגיש.
לקריאה
