נועם ששון1 בספטמבר 202618 דקות קריאהקיבוע זכויות הוא בקשה לרשות המסים, בטופס 161ד, שבה אתם קובעים איך לחלק את הפטור ממס שמגיע לכם בגיל הזכאות: כמה ממנו ילך למענקי פרישה פטורים ולהיוון, וכמה יישאר לפטור על הקצבה החודשית. ההחלטה נחתמת פעם אחת, והיא מלווה אתכם בכל חודש של הפרישה. המדריך הזה מסביר את המנגנון עד הסוף, עם המספרים של 2026 ושש דוגמאות מחושבות, כדי שתדעו מה אתם חותמים לפני שאתם חותמים. עודכן באוקטובר 2026 ונבדק מול מדריך רשות המסים למילוי טופס 161ד לשנת 2026.
בקצרה
סעיף 9א לפקודת מס הכנסה מעניק למי שהגיע לגיל הזכאות פטור ממס על חלק מהקצבה המזכה שלו. הפטור לא מוגדר כסכום קבוע לחודש, אלא כאחוז מתקרה שנקראת תקרת הקצבה המזכה. התקרה עומדת על 9,430 ₪ בחודש, והיא מוקפאת בגובה הזה עד סוף 2027.
החידוש של תיקון 190 לפקודה הוא שהפטור החודשי הזה מתורגם לסכום הון אחד: מכפילים אותו ב-180 חודשים, חמש עשרה שנה, ומקבלים את יתרת ההון הפטורה. זה הסל שלכם. ממנו נגרע כל מה שמשכתם כפטור ממס בדרך, ומה שנשאר, חלקי 180, הוא הפטור החודשי שתקבלו על הקצבה.
| שנת המס | שיעור הפטור | פטור חודשי מרבי | יתרת הון פטורה מלאה |
|---|---|---|---|
| 2025 | 57% | 5,375 ₪ | כ-968,000 ₪ |
| 2026 | 57.5% | 5,422 ₪ | כ-976,000 ₪ |
| 2027 | 62.5% | 5,894 ₪ | כ-1,061,000 ₪ |
| 2028 ואילך | 67% | 6,318 ₪ | כ-1,137,000 ₪ |
שימו לב לכותרת הטבלה: שנת המס, לא שנת הפרישה. השיעור הוא של השנה, וחל על כל מי שמקבל קצבה מזכה באותה שנה. מי שפרש ב-2016 עם 49% מקבל היום 57.5%, ומ-2028 יקבל 67%, בלי לעשות דבר, בתנאי שבאישור הקיבוע שלו נקבע שההגדלות ילכו לקצבה. איך זה עובד למי שכבר נגרעו לו מענקים, בדוגמה 5.
גיל הזכאות הוא המאוחר מבין שניים: גיל הפרישה על פי חוק, או הגיל שבו התחלתם בפועל לקבל קצבה. לגברים גיל הפרישה הוא 67. לנשים הוא עולה בהדרגה לפי שנת הלידה: ילידות 1960 בגיל 62 ו-4 חודשים, ילידות 1962 בגיל 63, ילידות 1963 בגיל 63 ו-3 חודשים, ילידות 1966 בגיל 64, וילידות 1970 ואילך בגיל 65, לפי הטבלה שבחוק גיל פרישה. ילידת מרץ 1963, למשל, מגיעה לגיל הפרישה ביוני 2026.
מי שפרש פרישה מוקדמת בגלל נכות יציבה של 75% ומעלה נחשב כמי שהגיע לגיל פרישה כבר במועד הפרישה, בכל גיל. ויש לו יתרון נוסף: מענקים שקיבל בגלל אותה פרישה אינם נגרעים מהסל.
שתי מסקנות מעשיות. הראשונה: קצבה שמקבלים לפני גיל הזכאות, למשל בפרישה מוקדמת בגיל 60 שאינה רפואית, ממוסה במלואה. הפטור מתחיל רק כשמגיעים לגיל הזכאות, ואז נעשה הקיבוע. השנייה: שנת גיל הזכאות חשובה לדבר אחד, לחישוב הגריעה של המענקים מהעבר, שמוצמדים למדד עד 1 בינואר של אותה שנה. את שיעור הפטור היא לא קובעת.
הפטור של סעיף 9א חל על קצבה מזכה: קצבה שנבנתה מהפקדות שקיבלו הטבת מס בזמן ההפקדה, כלומר, אצל רוב השכירים, רוב הפנסיה. גם קצבה מפנסיה תקציבית היא קצבה מזכה. קצבה מוכרת היא קצבה שמקורה בכספים שלא קיבלו הטבת מס בעת ההפקדה, לפי הכללים שבדין, למשל חלק מההפקדות מעבר לתקרה או כספים שהופקדו בקופת גמל לפי תיקון 190. מקור הכספים ואופן ההפקדה הם שקובעים. היא פטורה ממס בנפרד, מגיל 60, ולא נוגעת בסל הפטור בכלל. אם יש לכם שני הסוגים, חשוב שהגוף המשלם, כלומר קרן הפנסיה או חברת הביטוח שמעבירה לכם את הקצבה, יפריד ביניהם. אחרת תשלמו מס על כסף שכבר מוסה.
שני דברים גורעים מיתרת ההון הפטורה, ואחר כך מחשבים מה נשאר.
כל מענק פרישה, פיצויים או מענק פטור אחר שמשכתם בפטור ממס במהלך 32 שנות העבודה שלפני גיל הזכאות, נגרע מהסל. לא שקל מול שקל, אלא במקדם של 1.35: על כל 100,000 ₪ שמשכתם פטורים, הסל קטן ב-135,000 ₪. לפני ההכפלה במקדם, המענק מוצמד למדד המחירים מיום קבלתו ועד 1 בינואר של שנת גיל הזכאות, כך שמענק ישן שווה היום יותר ממה שהיה כתוב על הצ'ק. הכלל הזה מכונה נוסחת הקיזוז (ותיקים במקצוע עדיין קוראים לו נוסחת השילוב, שמה של הנוסחה הישנה).
שימו לב למה שלא נגרע: מענק שמוסה במלואו, כלומר בחרתם לוותר על הפטור ושילמתם עליו מס, לא נוגע בסל. וגם כספי פיצויים שהשארתם בקופה ברצף קצבה ולא משכתם, לא נגרעים, כי הם הופכים לחלק מהקצבה. שתי ההבחנות האלה הן הבסיס לתכנון, ונראה אותן בדוגמאות.
ויש חריגים שהחוק ומדריך רשות המסים קובעים במפורש, מענקים שלא נכללים בנוסחת הקיזוז גם אם היו פטורים: מענקי פרישה שהתקבלו לפני 14.5.2012 ושולמו יותר מ-15 שנים לפני קבלת הקצבה המזכה לראשונה; מענק נוסף לקצבה לפי חוקי הגמלאות לפורשי צה"ל, המשטרה, שב"ס ושירותי הביטחון; מענקים של מי שפרש פרישה מוקדמת בשל נכות יציבה של 75% ומעלה; ומענקים בגין שנות עבודה שאחרי גיל הזכאות.
היוון הוא משיכה של חלק מהקצבה כסכום חד פעמי. אם ההיוון נעשה מהחלק הפטור של הקצבה, הסכום שמשכתם נגרע מהסל שקל מול שקל, בלי מקדם. אם ההיוון נעשה מהחלק החייב, משלמים עליו מס במקום לגרוע מהסל, והסל נשאר שלם. ההבדל בין שתי הדרכים הוא נושא לדוגמה 4. חשוב לדעת: היוון בפטור מבקשים בטופס 161ד. סכום שציינתם בטופס כהיוון פטור עתידי (חלק ד2) שמור לכם, ואפשר לממש אותו גם מאוחר יותר. סכום נוסף שלא הופיע בטופס אפשר לבקש בפטור רק בתוך 90 יום מהיום שבו קיבלתם לראשונה פטור על הקצבה. אחרי זה, היוון נוסף יבוא רק מהחלק החייב.
אחרי הגריעות, מחלקים את היתרה ב-180. זה הפטור החודשי על הקצבה. הוא לא יכול לעלות על הפטור החודשי המרבי של אותה שנת מס, 5,422 ₪ ב-2026, ולא על הקצבה עצמה. הקצבה שמעבר לפטור ממוסה לפי מדרגות המס הרגילות, כמו כל הכנסה, ובניכוי נקודות הזיכוי.
הנוסחה במשפט אחד: יתרת ההון הפטורה = תקרת הקצבה המזכה × שיעור הפטור של שנת המס × 180, פחות 1.35 × המענקים הפטורים המוצמדים מ-32 שנות העבודה האחרונות, פחות היוון פטור. התוצאה חלקי 180 היא הפטור החודשי שלכם. מחשבון קיבוע הזכויות באתר עושה את החישוב הזה.
עוד דבר שהנוסחה מסתירה: המקדם 1.35 בנוי כך שמיצוי מלא של מענקים פטורים, 32 שנות עבודה בתקרה, מוחק בדיוק את הרובד הבסיסי של הפטור, 35% מהתקרה, ולא יותר. מה שמעל 35%, "הפטור הנוסף", 22.5% ב-2026, 27.5% ב-2027 ו-32% מ-2028, אינו מושפע ממשיכת מענקים פטורים. מדריך רשות המסים אומר זאת במפורש. לכן גם מי שמשך מענקים גדולים מאוד נשאר עם לפחות 2,122 ₪ פטורים בחודש ב-2026. איפוס מלא של הפטור על הקצבה אפשרי רק דרך היוון בפטור של כל הסל.
כל הדוגמאות מחושבות לפי תקרת 9,430 ₪, שיעור פטור של 57.5% לשנת 2026, ומדרגות המס של 2026: 10% עד 84,120 ₪ בשנה, 14% עד 120,720 ₪, 20% עד 228,000 ₪, 31% עד 301,200 ₪, 35% עד 560,280 ₪ ו-47% מעל. נקודות הזיכוי, 2.25 לגבר ו-2.75 לאישה, מפחיתות את המס בכל התרחישים באותה מידה, ולכן הושמטו מהדוגמאות 1 עד 4: ההפרשים בין התרחישים נכונים, והמס בפועל נמוך מהמוצג בכ-545 ₪ בחודש לגבר וכ-665 ₪ לאישה. בדוגמה 6 הן נלקחו בחשבון, כי שם הן משנות את התוצאה. הדוגמאות להמחשה בלבד; בתחשיב אמיתי מכניסים גם הכנסות נוספות, קצבה מוכרת ופטורים אחרים.
דוגמה 1: המקרה הנקי, כמה שווה הפטור בכלל
גבר בן 67, גיל הזכאות ב-2026, קצבה של 12,000 ₪ בחודש. אין מענקים מהעבר, אין היוון. הסל: 976,000 ₪, כולו נשאר, והפטור החודשי הוא המרבי: 5,422 ₪.
עם קיבוע זכויות: חייב במס 6,578 ₪ בחודש, 78,936 ₪ בשנה, כולו במדרגת 10%. מס: 7,894 ₪ בשנה.
בלי שום טופס, להמחשה: כל 144,000 ₪ בשנה חייבים. מס: 18,192 ₪ בשנה. (עם טופס 161ח בלבד היה מקבל את הפטור הנוסף, 2,122 ₪ בחודש, ומשלם כ-13,200 ₪ בשנה.)
ההפרש: 10,298 ₪ בשנה, כ-858 ₪ בחודש. על פני עשרים שנות פרישה, יותר מ-200,000 ₪. וב-2027, כשהשיעור יעלה ל-62.5%, הפטור שלו יעלה מעצמו ל-5,894 ₪. זה יכול להיות המחיר של אי-מיצוי הפטור, וזה מה שקורה למי שחושב שהפטור מופעל לבד.
דוגמה 2: המענק שנמשך לפני 14 שנה
אותו אדם, אבל לפני 14 שנה, בעזיבת מעסיק קודם, משך פיצויים פטורים של 180,000 ₪. הוא בקושי זוכר את זה. רשות המסים זוכרת, כי המענק דווח לה בטופס 161 בזמנו.
הצמדה: המדד עלה מאז בכ-20%, ולכן המענק נספר כ-216,000 ₪. מקדם: 216,000 × 1.35 = 291,600 ₪ נגרעים מהסל. יתרה: 976,000 פחות 291,600 = 684,400 ₪, וחלקי 180 = 3,802 ₪ פטור בחודש במקום 5,422 ₪.
החייב במס עולה ל-8,198 ₪ בחודש, 98,376 ₪ בשנה, שחלקם כבר במדרגת 14%. מס: 10,408 ₪ בשנה לעומת 7,894 ₪ בדוגמה 1. ההפרש: 2,514 ₪ בשנה, כ-210 ₪ בחודש, לכל החיים. על פני עשרים שנה, כ-50,000 ₪.
הגריעה של 291,600 ₪ היא סכום קבוע. כשהשיעור יעלה ל-62.5% ב-2027, הסל שלו יגדל ב-85,000 ₪ והפטור החודשי יעלה ב-472 ₪, ל-4,274 ₪, בלי שיעשה דבר. המענק הישן לא גדל יחד עם הסל.
האם המשיכה ההיא הייתה טעות? לא בהכרח. הוא קיבל 180,000 ₪ נטו לפני 14 שנה, ואם השתמש בהם נכון ייתכן שזה היה שווה. הטעות היא לא המשיכה, אלא המשיכה בלי לדעת מה היא עולה. ומי שממפה את המענקים רק ביום הפרישה מגלה את המחיר כשכבר אי אפשר לשנות אותו.
דוגמה 3: מענק הפרישה של עכשיו. פטור, חייב או להשאיר
אישה בת 64, ילידת 1962, גיל הזכאות ב-2026, קצבה של 12,000 ₪, ועם עזיבת המעסיק האחרון, אחרי 25 שנות עבודה, מגיע לה מענק פרישה של 300,000 ₪. נניח שהמענק כולו פטור לפי סעיף 9(7א): הוא בתוך תקרת הפיצויים הפטורים (13,750 ₪ לכל שנת עבודה) וגם בתוך מגבלת המשכורת הקובעת. ולכן היא יכולה לבחור. יש לה שלוש דרכים, ומותר גם לשלב ביניהן.
דרך א: לוקחת את המענק פטור. 300,000 ₪ נטו ביד, היום. הגריעה מהסל: 300,000 × 1.35 = 405,000 ₪. נשארים 571,000 ₪, ופטור חודשי של 3,172 ₪ בלבד. החייב במס עולה ל-8,828 ₪ בחודש, 105,936 ₪ בשנה, מס של 11,466 ₪ בשנה. לעומת הפטור המלא: 3,572 ₪ יותר מס בכל שנה, כ-298 ₪ בחודש, לכל החיים. על פני עשרים שנה, כ-71,000 ₪.
דרך ב: מוותרת על הפטור על המענק ומבקשת פריסת מס. פריסת מס היא חלוקה של הכנסה חד פעמית על כמה שנות מס, כדי להישאר במדרגות נמוכות. על 25 שנות עבודה ניתן לבקש פריסה של עד שש שנים, בכפוף לאישור פקיד השומה, כלומר 50,000 ₪ לכל שנה. הסל נשאר שלם והפטור על הקצבה נשאר 5,422 ₪. ההכנסה החייבת בשנה כזו: 78,936 ₪ מהקצבה ועוד 50,000 ₪ מהמענק, סך 128,936 ₪, מס של 15,179 ₪. כלומר 7,285 ₪ מס נוסף בשנה, במשך שש שנים: כ-43,700 ₪ בסך הכל, כ-14.6% מהמענק. אחרי השנה השישית היא חוזרת למס הנמוך של דוגמה 1, עם פטור מלא על הקצבה. על פריסת מס יש מדריך נפרד.
דרך ג: משאירה את הכסף בקופה ברצף קצבה. המענק לא נמשך, לא נגרע, והופך לתוספת לקצבה החודשית. עם מקדם המרה של כ-200, המספר שבו מחלקים את הסכום שנצבר כדי לקבל קצבה חודשית, 300,000 ₪ הם כ-1,500 ₪ תוספת לקצבה, לכל החיים. הסל נשאר שלם והפטור המלא של 5,422 ₪ נשמר. התוספת הזאת היא קצבה מזכה, וכיוון שהפטור כבר ממוצה היא חייבת במס במלואה, כ-190 ₪ בחודש (5,184 ₪ ממנה עדיין במדרגת 10%), כ-46,000 ₪ בעשרים שנה. דרך ג לא עולה כלום היום, אבל המס נפרס על שנות הקצבה.
ההשוואה: דרך א נותנת הכי הרבה כסף ביד היום ועולה הכי הרבה לאורך זמן, כ-71,000 ₪ בעשרים שנה. דרך ב עולה כ-43,700 ₪ פעם אחת ומשאירה את הקצבה פטורה. דרך ג לא עולה כלום היום ומגדילה את הקצבה, והמס עליה, כ-46,000 ₪ בעשרים שנה, משולם בהדרגה מתוך התוספת עצמה, אבל הכסף לא נזיל. ככל שתוחלת החיים הצפויה ארוכה יותר, התשלום היום נעשה זול יותר ביחס; ככל שהצורך בכסף נזיל דחוף יותר, הפטור מושך יותר. זו בדיוק ההשוואה שעושים לפני שמחליטים. מה שלא נכון הוא לבחור בדרך א כברירת מחדל רק כי היא הכי פשוטה. אצל רבים מהפורשים שאני פוגש, שילוב של ב ו-ג יוצא זול יותר לאורך זמן.
דוגמה 4: היוון של 150,000 ₪ לחתונה של הנכדה
גבר בן 67, גיל הזכאות ב-2026, קצבה של 12,000 ₪, פטור מלא, רוצה 150,000 ₪ ביד לאירוע משפחתי. בשתי הדרכים הקצבה יורדת באותו סכום: בהנחת מקדם 190, 150,000 ₪ שיוצאים מהקרן מורידים כ-790 ₪ מהקצבה, ונשארת קצבה של כ-11,211 ₪. ההבדל בין הדרכים הוא רק במס: אפשר להוון מהחלק הפטור או מהחלק החייב של הקצבה, והשאלה היא אם משלמים היום או לאורך השנים.
היוון מהחלק הפטור: 150,000 ₪ נטו, בלי מס. הגריעה מהסל: 150,000 ₪ שקל מול שקל. נשארים 826,005 ₪, פטור חודשי של 4,589 ₪. מהקצבה שנשארה, כ-6,622 ₪ בחודש חייבים במס, 79,459 ₪ בשנה, ומס של כ-7,946 ₪ בשנה לפני נקודות זיכוי.
היוון מהחלק החייב: הסל לא נפגע והפטור נשאר 5,422 ₪. מהקצבה שנשארה, כ-5,788 ₪ בחודש חייבים במס, 69,459 ₪ בשנה, ומס של כ-6,946 ₪ בשנה. אבל ההיוון עצמו מתווסף להכנסה החייבת של אותה שנה וממוסה במדרגות שמעליה, 10% עד 20% במקרה הזה: כ-26,300 ₪ מס נוסף פעם אחת, לפני נקודות זיכוי, וכ-17,500 ₪ אם פקיד השומה מאשר פריסה על שש שנים.
ההשוואה: ההיוון מהחלק הפטור עולה כ-1,000 ₪ מס יותר בכל שנה, כ-83 ₪ בחודש, לכל החיים. בעשרים שנה, כ-20,000 ₪. ההיוון מהחלק החייב עולה כ-26,300 ₪ עכשיו, או כ-17,500 ₪ בפריסה. למי שמעריך שיחיה הרבה מעבר לעשרים שנה, התשלום היום זול יותר ביחס, בעיקר עם פריסה. למי שצריך כל שקל עכשיו, ההיוון מהפטור נוח יותר. את הסכום שמהוונים מהפטור מייעדים בטופס 161ד עצמו (חלק ד2); בקשה לסכום נוסף שלא יועד בטופס מגישים בתוך 90 יום מהפטור הראשון על הקצבה. החישוב לפי מדרגות המס של 2026, לפני נקודות זיכוי, ובהנחה שאין הכנסה חייבת אחרת. על היוון יש מדריך נפרד.
דוגמה 5: פרש ב-2016 עם מענקים. איך העלייה בשיעור מגיעה אליו
גבר שגיל הזכאות שלו היה ב-2016, כשהשיעור בחוק היה 49%. מענקים פטורים מהעבר גרעו מהסל שלו, ובאישור קיבוע הזכויות נרשם שנשארו לו 44.4% מהתקרה: 4,187 ₪ פטור בחודש לפי תקרת היום.
הגריעה שלו היא סכום קבוע בשקלים. השיעור בחוק, לעומת זאת, ממשיך לעלות. לכן כל תוספת מתווספת אליו במלואה: 3% ב-2020, 5% ב-2025, 0.5% ב-2026, 5% ב-2027 ו-4.5% ב-2028. ב-2026 הוא כבר על 52.9%, 4,988 ₪ פטור בחודש. ב-2028 יגיע ל-62.4%, 5,884 ₪. תוספת של כ-1,700 ₪ פטור בחודש לעומת 2016, בלי שהגיש דבר.
שלושה תנאים כדי שזה יקרה מעצמו: יש לו אישור קיבוע זכויות בתוקף אצל הגוף המשלם; בטופס 161ד הוא בחר שהעליות העתידיות ילכו לפטור על הקצבה ולא להיוון; ויש לו משלם אחד. מי שמקבל קצבה משני גופים צריך לוודא מול רשות המסים שהאישורים לשני המשלמים מעודכנים, כדי שהתוספת תיושם נכון ולא יינתן כפל פטור. ומי שמעולם לא הגיש 161ד לא מקבל שום דבר מזה, כי אין למשלם אישור לעבוד לפיו.
דוגמה 6: פרש ב-2023, לא הגיש, ומשלם מס מלא כבר שלוש שנים
גבר שפרש בגיל 67 ב-2023 עם קצבה של 9,000 ₪, בלי מענקים מהעבר. אף אחד לא סיפר לו על טופס 161ד, והגוף המשלם מנכה מס על כל הקצבה. הפטור שהיה מגיע לו נקבע לכל שנה לפי השיעור והתקרה של אותה שנה: 4,742 ₪ בחודש ב-2023, 4,904 ₪ ב-2024, 5,375 ₪ ב-2025, ו-5,422 ₪ מ-2026.
מה הוא משלם היום: 108,000 ₪ חייבים בשנה, מס של כ-11,750 ₪, ואחרי 2.25 נקודות זיכוי כ-5,200 ₪ בשנה. מה היה צריך לשלם: עם הפטור, החייב יורד לכ-43,000 עד 51,000 ₪ בשנה, והמס עליו קטן מנקודות הזיכוי. כלומר אפס.
מה עושים: מגישים 161ד עכשיו, והפטור מופעל מהתלוש שאחרי קבלת האישור אצל הגוף המשלם. על השנים 2023 עד 2025 מגישים דוח שנתי לכל שנה ומבקשים החזר. שלוש שנים, כ-16,000 ₪ שיכולים לחזור אליו, בתוספת הפרשי הצמדה וריבית מרשות המסים, ומהשנה הזאת ואילך הוא לא משלם מס על הקצבה בכלל. אפשר לחזור אחורה עד שש שנים. זה המקרה הכי נפוץ שמגיע אליי למשרד, וגם הכי קל לתקן.
טופס 161ד הוא בקשה של הפורש לפקיד השומה, משרד מס הכנסה האזורי שלכם, לקבוע את הפטור. הוא מגיע אחרי טופס אחר שכדאי להכיר: טופס 161 במתכונת החדשה, שנכנסה לשימוש ב-2024. בחלק א שלו המעסיק מפרט את מענק הפרישה, בחלק ב העובד מצהיר מה הוא רוצה לעשות עם המענק, פטור, חייב או רצף, ובחלק ג המעסיק מחשב את המס ונותן הנחיות ניכוי לקופות הגמל. ב-161ד עצמו יש ארבע החלטות מרכזיות.
התוצאה היא אישור מפקיד השומה שנשלח לגוף המשלם, והוא זה שמפעיל את הפטור בתלוש הקצבה. עד שהאישור לא הגיע, הניכוי נשאר מלא.
מה באמת סופי בטופס. המועד היחיד שקבוע בחוק הוא 90 יום מהיום שבו ניתן לראשונה הפטור ממס על הקצבה: עד אז אפשר לשנות את ההחלטה על היוון קצבה בפטור, ואחריו ההחלטה על ההיוון סופית. לשאר הבחירות בטופס אין מועד בחוק, וקיבוע זכויות אפשר להגיש בכל עת מגיל הזכאות ואילך. אבל מה שכבר קרה בפועל לא חוזר: מענק שנמשך בפטור כבר נגרע מהסל, ואי אפשר כעבור שנתיים להפוך אותו לחייב ולהחזיר את הפטור לקצבה. לכן הסדר חשוב: קודם מבינים את התמונה המלאה, אחר כך חותמים.
כן, אפשר. קיבוע זכויות הוא בקשה שלכם לפקיד השומה, ואתם יכולים להגיש אותה בעצמכם. ב-2026 מגישים את טופס 161ד, יחד עם המסמכים, דרך האזור האישי באתר רשות המסים. השירות של רשות המסים ניתן ללא עלות, ואין צורך להגיע למשרד מס הכנסה.
לפי דף השירות של רשות המסים, מצרפים לבקשה שלושה דברים:
מתי לעשות לבד זה פשוט: יש משלם קצבה אחד, לא משכתם מענקי פרישה פטורים ב-32 שנות העבודה שלפני גיל הזכאות, ואין לכם כוונה להוון. במצב כזה הטופס קצר יחסית, והעיקר הוא לסמן נכון את הבחירות ולבדוק אחרי האישור שהפטור מופיע בתלוש.
מתי כדאי שמישהו יעבור איתכם על התחשיב לפני השליחה: היו כמה מעסיקים ומענקים לאורך השנים, יש שני משלמי קצבה או יותר, יש פנסיה תקציבית, עומדת לפניכם החלטה על מענק הפרישה הנוכחי או על היוון, או שפרשתם מזמן ויש שנים לבקש עליהן החזר. אלה המקרים שבהם טעות קטנה בטופס הופכת למס מיותר בכל חודש. אפשר להתחיל במחשבון קיבוע הזכויות כדי לקבל תמונה ראשונה.
הכלל שלי: את טופס 161ד חותמים אחרון, אחרי שהמענקים, הפריסה וההיוון ברורים. אף פעם לא ראשון. ואת המיפוי מתחילים לפני שמישהו שם לכם טופס על השולחן.
את הקיבוע עצמו אפשר להגיש בכל עת מגיל הזכאות ואילך, גם שנים אחרי הפרישה. מה שמוגבל בזמן הוא ההחזר על המס שכבר נוכה. לפי סעיף 160 לפקודת מס הכנסה, מס ששולם ביתר בשנה מסוימת מוחזר כשהדוח לאותה שנה מוגש לא יאוחר מתום שש שנים אחריה. רשות המסים מסבירה זאת כך: בשנת 2026 אפשר לבקש החזר על השנים 2020 עד 2025, ועל שנת 2020 אפשר להגיש רק עד 31.12.2026.
| שנת המס שעליה מבקשים החזר | מועד אחרון להגשת הבקשה |
|---|---|
| 2020 | 31.12.2026 |
| 2021 | 31.12.2027 |
| 2022 | 31.12.2028 |
| 2023 | 31.12.2029 |
| 2024 | 31.12.2030 |
| 2025 | 31.12.2031 |
במילים פשוטות: מי שהגיע לגיל הזכאות בין 2012 ל-2020, שילם מס על הקצבה בלי הפטור המלא ועדיין לא הגיש קיבוע זכויות, מאבד בסוף דצמבר 2026 את האפשרות לבקש החזר על שנת 2020. כל שנה שעוברת מוציאה עוד שנה אחת מהחלון. שימו לב: המועד הוא להגשת הבקשה להחזר עצמה, וההחזר נשען על אישור הקיבוע, ולכן קודם מגישים את 161ד. מי שעדיין לא הגיש לא מחכה לדצמבר, אלא מתחיל עכשיו. ואם האישור עדיין לא הגיע כשסוף השנה מתקרב, פונים לפקיד השומה לפני 31.12, ולא אחרי.
איך עושים את זה בפועל, בשני צעדים. הראשון: מגישים את טופס 161ד ומקבלים אישור. מדריך רשות המסים קובע שמי שעשה קיבוע זכויות בשנים שאחרי גיל הזכאות יכול להגיש בקשה להחזר מס עד שש שנים אחורה. השני: מגישים בקשה להחזר על כל שנה בנפרד. מי שאינו חייב בהגשת דוח שנתי מגיש טופס 135, דוח מקוצר למבקשי החזר מס, ואפשר להגיש אותו באופן מקוון מלא, כולל המסמכים. מי שחייב בדוח שנתי מבקש את ההחזר דרך הדוח השנתי לאותה שנה, ואם הדוח כבר הוגש, בודקים מול פקיד השומה איך מתקנים אותו. לטופס 135 מצרפים בין השאר אישורים על ההכנסות שלכם ושל בן או בת הזוג, כולל טופס 106 מכל משלם קצבה ומכל מקום עבודה לאותה שנה, העתק של טופס 161 למי שפרש מעבודה, ואישור על פרטי חשבון הבנק. גם השירות הזה ניתן ללא עלות. אם מתברר שמגיע החזר, הוא מועבר לחשבון הבנק, ולפי סעיף 160 בתוספת הפרשי הצמדה וריבית.
הכלל שלי: מי שפרש לפני כמה שנים ולא בטוח אם הוגש קיבוע זכויות, בודק את זה עכשיו ולא בדצמבר. בתלוש הקצבה רואים אם מופעל פטור, ושנת מס שיצאה מהחלון לא חוזרת.
קיבוע זכויות הוא הדרך לקבל את הפטור, לא חובה שעומדת בפני עצמה. רשות המסים מגדירה למי השירות מיועד: מי שהגיע לגיל הזכאות אחרי 1.1.2012, מקבל קצבה מזכה, ומנוכה לו מס על הקצבה או על הכנסה אחרת כמו משכורת, או שהוא רוצה להוון קצבה בפטור ממס. מכאן המקרים שבהם אין צורך, או שעדיין מוקדם:
"אפשר לשנות קיבוע זכויות?" היא שאלה שחוזרת הרבה אצל מי שכבר הגיש. התשובה תלויה במה בדיוק רוצים לשנות:
| מה רוצים לשנות | אפשר? | על מה זה נשען |
|---|---|---|
| לבקש היוון בפטור על סכום שלא יועד בטופס | רק בתוך 90 יום מהיום שבו ניתן לראשונה פטור על הקצבה | סעיף 9א(ה)(1) לפקודה, וחלק ו בטופס 161ד |
| להחזיר לסל מענק שכבר נמשך בפטור | לא. מענק פטור מ-32 שנות העבודה שלפני גיל הזכאות נגרע מהסל במקדם, גם אם התחרטתם, אלא אם הוא נכנס לאחד החריגים שפורטו למעלה | סעיף 9א(ג) לפקודה |
| להוסיף משלם קצבה, או קצבה שהתחילה אחרי האישור | כן, ורצוי מיד. חלוקת הפטור בין המשלמים נקבעת מול פקיד השומה, ובלי אישור מעודכן המשלם החדש לא יודע איזה חלק מהפטור להפעיל | דף השירות של 161ד (תלוש מכל משלם קצבה), וההסבר על הקצאה בין משלמים למעלה |
| לתקן נתון שגוי או מענק שנשכח | כן. פונים לפקיד השומה בבקשה לתקן. ממילא הוא בודק את המענקים מול המידע שרשום אצלו | אין לכך מועד בחוק |
| להגיש קיבוע בפעם הראשונה, שנים אחרי הפרישה | כן, בכל עת מגיל הזכאות. ההחזר על השנים שעברו מוגבל לשש שנים | מדריך רשות המסים ל-161ד, וסעיף 160 לפקודה |
השורה השנייה היא החשובה מכולן. הרבה ממה שנראה כמו "טעות בקיבוע" הוא בעצם החלטה שהתקבלה קודם, ביום שבו נמשך מענק בפטור. את הטופס אפשר לתקן. את המשיכה לא.
ההגשה עצמה לא עולה כסף. רשות המסים לא גובה תשלום על בקשה לקיבוע זכויות, וגם לא על בקשה להחזר מס. מי שמכיר את המענקים שלו ויש לו מקרה פשוט יכול לעשות הכל לבד, דרך האזור האישי.
את הפטור קובע פקיד השומה. את הבקשה מכינים אתם, או מי שמלווה אתכם. כשאני מלווה פורש בקיבוע זכויות, העבודה כוללת:
המטרה היא שתדעו מה אתם חותמים, ושההחלטות על המענק, ההיוון והקצבה יתקבלו יחד ולא כל אחת בנפרד. את השלבים שלפני הפרישה, לפי סדר, אפשר לראות בצ'קליסט 12 החודשים שלפני הפרישה.
המשרד שלי נמצא ברחוב היצירה 3 בפתח תקווה, ואפשר להיפגש שם או בזום. מאחר שהבקשה לפקיד השומה מוגשת באופן מקוון, אין צורך להגיע למשרד מס הכנסה, והתהליך עובד באותה צורה לפורשים מכל הארץ. שיחת ההיכרות הראשונה היא ללא עלות, כאן אפשר לתאם אותה.
כן. מגישים את הטופס לפקיד השומה, והפטור מופעל מכאן ואילך. על השנים הקודמות מגישים דוח שנתי ומבקשים החזר, עד שש שנים אחורה. ראו דוגמה 6.
כדי לקבל את הפטור המלא, כן. יש דרך קצרה חלקית: מי שהגיע לגיל פרישה אחרי 1.1.2012, מקבל קצבה מזכה ממשלם אחד בלבד, לא היוון ואינו מתכוון להוון, יכול למסור למשלם הקצבה טופס 161ח ולקבל את הפטור הנוסף בלבד, 22.5% ב-2026. הפטור הבסיסי של 35% ניתן רק דרך קיבוע זכויות באישור פקיד השומה. ומי שלא הגיש אף טופס, המשלם מנכה מס מכל הקצבה.
את ההחלטה על היוון בפטור אפשר לשנות עד 90 יום מהפטור הראשון על הקצבה, ואחר כך היא סופית. לשאר הבחירות בטופס אין מועד קבוע בחוק, ובפועל פונים לפקיד השומה בבקשה לתקן, אבל מענק שכבר נמשך בפטור נגרע ואינו חוזר. לכן ממלאים רק אחרי תחשיב מלא.
לא. הגריעה חלה על מענקים מ-32 שנות העבודה שלפני גיל הזכאות. מה שמוקדם יותר לא נספר.
מענקים פטורים יכולים למחוק לכל היותר את הרובד הבסיסי של 35%. הפטור הנוסף, 22.5% ב-2026, נשאר ועולה עם השנים. ובכל מקרה בודקים אם חלק מהמענקים היו חייבים, מוקדמים מ-14.5.2012 ומעל 15 שנה, או נכנסים לחריג אחר, כי רק מענקים פטורים שבתוך הכללים נגרעים.
פקיד השומה קובע בטופס איך הפטור מוקצה בין המשלמים, ושולח לכל אחד אישור. עד אז שניהם מנכים מס מלא. וכשהשיעור עולה, כדאי לוודא שהאישורים לשני המשלמים מעודכנים, כדי שהתוספת תגיע בלי כפל פטור.
כן, גם קצבה מפנסיה תקציבית היא קצבה מזכה לענין הסעיף, וגם עליה עושים קיבוע. הכללים לגבי מענקים בפנסיה תקציבית שונים במעט, וכדאי לבדוק אותם בנפרד.
כן. השיעור נקבע לפי שנת המס וחל על כולם, גם על מי שכבר שנים בפנסיה, והגריעה בגין מענקים מהעבר נשארת קבועה. איך העלייה מתווספת תלוי במה שנקבע באישור הקיבוע לגבי ההגדלות העתידיות: לקצבה, להיוון, או חלוקה. אצל רוב הפורשים היא הולכת לקצבה, והגוף המשלם מוסיף אותה מעצמו לפי הנחיות רשות המסים. אם יש שני משלמים, מוודאים שהאישורים מעודכנים.
ההגשה לרשות המסים לא עולה כסף. את טופס 161ד מגישים לפקיד השומה דרך האזור האישי באתר רשות המסים, והשירות ניתן ללא עלות. גם הבקשה להחזר מס על שנים קודמות ניתנת ללא עלות. תשלום יש רק אם בוחרים בליווי מקצועי, ואז הוא תלוי במי שמלווה ובמורכבות המקרה.
כן. לפי רשות המסים, את הבקשה לקיבוע זכויות בצירוף המסמכים מגישים לפקיד השומה דרך האזור האישי באתר. מצרפים תלוש קצבה אחרון מכל משלם, פרטים על היוונים מהעבר, וטופסי 161 מהמעסיקים הקודמים.
עד 31.12.2026. לפי סעיף 160 לפקודת מס הכנסה, החזר על מס ששולם ביתר ניתן כשהדוח לאותה שנה מוגש עד שש שנים אחריה. המועד הוא להגשת הבקשה להחזר, וההחזר נשען על אישור הקיבוע, ולכן קודם מגישים טופס 161ד. מי שהגיע לגיל הזכאות בין 2012 ל-2020 ולא הגיש קיבוע זכויות, כדאי שיתחיל עכשיו ולא יחכה לדצמבר.
השירות של רשות המסים לקיבוע זכויות מיועד למי שהגיע לגיל הזכאות מ-1.1.2012 ואילך. מי שהגיע קודם לכן בודק את מצבו בנפרד מול פקיד השומה.
עומדים לפני טופס 161ד, או לא בטוחים שהוא הוגש? נבנה יחד את התחשיב לפני החתימה, עם כל המענקים על השולחן.
לשיחת היכרות ללא עלותהמידע במאמר הוא כללי ולהמחשה בלבד, נכון לשנת המס 2026, ואינו מהווה ייעוץ מס, ייעוץ פנסיוני או תחליף לבדיקה אישית. התקרות, השיעורים ומדרגות המס מתעדכנים מדי שנה, והדוגמאות מחושבות ללא הכנסות נוספות. נועם ששון - מתכנן פרישה וסוכן ביטוח פנסיוני מורשה, רישיון L-00132363.
המדריך הזה הוא חלק אחד מהתמונה. איך מחברים את המס, הקצבה, המענקים וביטוח לאומי לתוכנית אחת, מוסבר בעמוד תכנון פרישה. ואם רוצים לעבור את זה עם מישהו לצדכם, כך נראית העבודה עם מתכנן פרישה.
נכתב על ידי
נועם ששון
מתכנן פרישה, סוכן ביטוח פנסיוני מורשה (רישיון L-00132363). מתמחה בפנסיה תקציבית, קרנות ותיקות ותכנון מס בפרישה.
עוד על נועם
פרישה מדומה היא התחלת קצבה מהחיסכון הפנסיוני בלי לעזוב את העבודה. מגיל הזכאות היא נותנת עד 5,422 ₪ בחודש פטורים ממס על גבי המשכורת; בגיל 60, למי שממשיך לעבוד בשכר מלא, היא בדרך כלל יקרה: מס שולי מלא, דמי ביטוח לאומי ומקדם המרה גבוה יותר שמקטין את הקצבה. ומה שרשות המסים אוסרת: פרישה פיקטיבית לשם משיכת פיצויים בפטור, לפי חוזר 21/2004. המדריך מפריד בין השניים, עם דוגמה מחושבת ורשימת הפעולות.
לקריאה
תיקון 190 הוא לא מוצר אלא סעיף בפקודה שיצר את הקצבה המוכרת, הפטורה ממס מגיל 60, ומסלול משיכה ב-15% על הרווח הנומינלי. מה שהשיווק משמיט: 15% נומינלי לא תמיד זול מ-25% ריאלי, והרובד הראשון של כל הפקדה לא נהנה מההטבה. שני המסלולים, לשון החוק, המספרים של 2026 ושתי דוגמאות מחושבות.
לקריאה
מענק פרישה גדול יכול לזרוק אתכם למדרגת מס גבוהה בשנה אחת. פריסת מס מאפשרת לחלק את המענק על פני עד 6 שנים ולשלם פחות. המדריך המלא: מי זכאי, איך מחשבים, ומתי דווקא לא כדאי.
לקריאה
