נועם ששון24 במרץ 202614 דקות קריאהפנסיה תקציבית היא הסדר שכמעט לא נותר כמוהו במשק: קצבה לכל החיים מאוצר המדינה, 2% על כל שנת שירות, צמודה למדד, בלי תלות בשוק ההון. אבל דווקא בגלל שהיא "בטוחה", רוב הזכאים לה לא בודקים אותה, והטעויות שם גדולות: דרגה שלא עודכנה לפני הפרישה, פרישה מרצון בגיל 57 בלי לדעת שהקצבה מתחילה רק ב-60, היוון לפני גיל הזכאות, "דרגת פרישה" שלא ביקשו, ואלמנה שמגלה שה-60% הם בעצם 57%. המדריך עובר על החוק סעיף אחרי סעיף, עם המספרים של 2026, ומסיים בשבע הטעויות ובאיך נמנעים מהן.
בקצרה
למי המדריך מתאים: הסעיפים, הגילים והמספרים כאן הם לפי חוק שירות המדינה (גמלאות), שחל על עובדי מדינה. עובדי הוראה, עובדי רשויות מקומיות, שוטרים, סוהרים ואנשי קבע נמצאים בהסדרים דומים (חוקת הגמלאות של הרשויות, חוק שירות הקבע, חוק המשטרה) עם הבדלים בגילים, במענקים ובהיוון. העקרונות דומים, הפרטים צריכים בדיקה מול ההסדר הספציפי.
חוק שירות המדינה (גמלאות) [נוסח משולב], סעיף 20(א): "קצבה בסכום השווה לחלק השש מאות ממשכורתו הקובעת כפול במספר חדשי שירותו, ובלבד שלא יעלה על שבעים אחוז ממשכורתו זו ולא יפחת מעשרים אחוז ממנה". 1/600 לחודש הם 2% לשנה; 35 שנים מגיעות לתקרת 70%. חלקי שנה נספרים: חודש 0.17%, שלושה חודשים 0.5%, שישה חודשים 1%; חודש עם יותר מ-15 ימי שירות נספר כמלא.
סעיף 8 מגדיר את המשכורת הקובעת כ"שיעור המשכורת, לרבות התוספות הקבועות, ולמעט רכיבי שכר מוחרגים... המגיע ערב פרישתו של פלוני מהשירות, לעובד שדרגתו כדרגה שהיתה לפלוני ערב פרישתו". שלוש מסקנות מעשיות:
משרה חלקית: המשכורת הקובעת היא ממוצע משוקלל של חלקיות המשרה לאורך השירות כפול משכורת המשרה המלאה, ומי ששירת יותר מ-420 חודשים בוחר את 420 החודשים הנוחים לו (סעיף 12). משרה מתחת לשליש ככלל לא נספרת.
הגדלת שירות: ועדת הגמלאות רשאית להמליץ לנציב על הגדלה מטעמי בריאות של העובד (עד שנתיים, 4% בקצבה) או של בן הזוג (עד שנה וחצי, 3%), ועד שלוש שנים לשניהם. זו זכות שמבקשים, לא מקבלים אוטומטית.
דוגמה 1: החישוב הבסיסי
30 שנות שירות, משכורת קובעת 14,000 ₪: 30 כפול 2% = 60%, קצבה 8,400 ₪ בחודש, צמודה למדד. עוד חמש שנים: 70%, 9,800 ₪. ומעבר ל-35 שנים? הקצבה לא עולה, אבל מי שפרש בגיל 60 ומעלה עם 35 שנות שירות בפועל מקבל פיצויי פיטורים על השנים העודפות (סעיף 39(ו)), לפי נציבות שירות המדינה חודש משכורת קובעת לכל שנה עודפת. לצורכי מס זה מענק פרישה, פטור במסגרת התקרה של 13,750 ₪ לכל שנת עבודה (2026), המשותפת לכל מענקי הפרישה יחד.
| עילת הפרישה | תנאים | מתי משולמת הקצבה | סעיף |
|---|---|---|---|
| פרישת חובה | גיל פרישת חובה (67), אלא אם ועדת השירות אישרה הארכה | מיד | 18 |
| פרישה מרצון | 10 שנות שירות בגיל 60; או 25 שנות שירות בגיל 57 (55 עד 57 לפי חודש הלידה, רק למי שנולד עד אפריל 1952; ילידי מאי 1952 ואילך: 57); או 20 שנות הוראה בכל גיל | מי שפרש לפני 60: ככלל רק מהחודש שאחרי גיל 60, אלא אם ועדה רפואית קבעה שאינו מסוגל להשתכר מחוץ לשירות | 17, 46(ב) |
| פרישה מטעמי בריאות | 5 שנים עם נכות 25% ומעלה, או 10 שנים בפסילה רפואית | מיד; רצפה של 20% ועוד 0.3% לכל אחוז נכות (לנכות 50% ומעלה, או למי שפוטר בשל נכות נמוכה מזה); ועוד מענק לפי סעיף 22 למי שפוטר לפני 60 | 15(2)-(3), 20(ב), 22 |
| פיטורים ביוזמת המדינה | 10 שנות שירות מגיל 42 (40 עד 42 לילידים עד אפריל 1967) | מיד, ועוד מענק לפי סעיף 22 למי שפוטר לפני 60 | 15(4), 22 |
| הקפאת זכויות | סיום שירות אחרי 10 שנים בלי זכאות מיידית | מגיל 67, או מגיל 60 אם פרש מכל עבודה | 17א, 46(ג) |
הנקודה שרוב הפורשים המוקדמים מפספסים: בפנסיה תקציבית אין מקדם הפחתה אקטוארי על פרישה מוקדמת. ההפסד הוא משני מקורות אחרים: פחות שנות צבירה (כל שנה 2% פחות, לכל החיים), ובפרישה מרצון לפני 60, שנים בלי קצבה בכלל.
דוגמה 2: 57 מול 62 מול 67
עובד שהחל בגיל 27, משכורת קובעת 14,000 ₪. פורש מרצון ב-57 עם 30 שנה: 60%, 8,400 ₪, אבל לפי סעיף 46(ב) הקצבה משולמת רק מגיל 60. שלוש שנים בלי קצבה, 302,400 ₪ שלא מתקבלים, ואז 8,400 לכל החיים. פורש ב-62 עם 35 שנה: 70%, 9,800 ₪ מיד. פורש ב-67 עם 40 שנה: אותם 9,800 (תקרה), ועוד פיצויים על חמש שנים עודפות, כ-70,000 ₪. ההבדל בין 57 ל-62: 1,400 ₪ בחודש לכל החיים ועוד 36 חודשים ללא הכנסה מהקצבה. אם המדינה היא שיזמה את הפרישה, התמונה אחרת: קצבה מיידית ומענק לפי סעיף 22.
חזרה לעבודה במדינה לפני 60: אם ההכנסה הכוללת עולה על המשכורת הקובעת, הקצבה מופחתת (סעיף 35). מגיל 60 ההגבלה לא חלה. גמלאות כפל: סך הקצבאות מאוצר המדינה ומקופה ציבורית לא יעלה על 70% מהמשכורת הקובעת הגבוהה (סעיף 32(ב)).
סעיף 39(א): מי שזכאי לגמלה "לא יהיו זכאים בגלל אותה עילה לפיצויי פיטורים". מי שעוזב אחרי 10 שנים בלי זכאות מיידית עומד בצומת: הקפאת זכויות (סעיף 17א), שמשמרת את הקצבה לגיל 60 או 67, או פיצויי פיטורים במקום גמלה דרך ועדת הפיצויים (תקשי"ר פרקים 82 ו-85). ומי שלקח פיצויים, לפי סעיף 17א(ב) ההקפאה לא חלה עליו: השנים נמחקות מהזכאות לקצבה, אלא אם יחזור לשירות ויחזיר את הפיצויים לפי המשכורת הקובעת במועד ההחזר. מי שעזב לפני 10 שנים בלי עילה אחרת (החריג העיקרי: פרישה רפואית אחרי 5 שנים עם נכות 25% ומעלה) אין לו זכות לקצבה, ונשארים לו פיצויים. אבל מי שיש לו 10 עד 25 שנים ובוחר פיצויים כי "זה כסף ביד", מוותר על קצבה צמודה לכל החיים.
מדריך רשות המסים ל-161ד מונה במפורש "מעסיק לשעבר (פנסיה תקציבית)" כמשלם קצבה מזכה. כלומר כל הכללים של סעיף 9א חלים: פטור על הקצבה מ"גיל הזכאות", שהוא המאוחר מבין גיל הפרישה (67 לגבר, 62 עד 65 לאישה לפי שנת הלידה) ותחילת הקצבה. ב-2026 הפטור הוא 57.5% מתקרה של 9,430 ₪, עד 5,422 ₪ בחודש, ועולה ל-62.5% ב-2027 ול-67% מ-2028. שני מועדים חשובים:
מה מקזז את סל הפטור (976,005 ₪ ב-2026)? בפנסיה תקציבית אין כספי פיצויים בקופה, אבל יש מענקי פרישה: פדיון ימי מחלה, חודשי הסתגלות, מענק שנים עודפות, ומענק לפי סעיף 22. לפי מדריך נציבות שירות המדינה כולם נחשבים "מענק פרישה" לצורך טופס 161, והחלק הפטור שלהם נגרע מהסל כשהוא ממודד וכפול 1.35. חריג: "מענק נוסף לקצבה" של אנשי קבע, שוטרים, סוהרים ושירותי הביטחון אינו מקוזז (סעיף 9א(ג)(1), בהגדרת "מענקים פטורים"). מדריך קיבוע הזכויות מפרט את המנגנון.
תקנות שירות המדינה (גמלאות) (היוון קצבאות ותביעות נגד צד שלישי): "רשאי להוון עד עשרים וחמישה אחוזים מקצבתו לתקופה של שש שנים", בבקשה לממונה "בתוך שנתיים ממועד הפרישה משירות". במשך 72 קצבאות הקצבה מופחתת באחוז שנבחר, עוקב אחרי עדכוני הקצבה, ואז חוזרת למלואה. מי שנפטר בתוך שש השנים, השאירים מקבלים כאילו לא היוון. גם מי שפרש מוקדם וקצבתו נדחית לגיל 60 רשאי להוון, לפי לוחות נפרדים, וזה בדיוק המקרה שבו ההיוון חייב במלואו כי הוא לפני גיל הזכאות. מבחינת מס, מדריך נציבות שירות המדינה מנסח את זה פשוט: "אם מהוון קיצבה פטור = ההיוון פטור, אם מהוון קיצבה חייבת = ההיוון חייב". היוון פטור נגרע מהסל שקל מול שקל ומקטין את הפטור החודשי ב-1 ל-180 מהסכום; ההחלטה ניתנת לשינוי עד 90 יום מהפטור הראשון (סעיף 9א(ה)(1); מדריך נש"מ מינואר 2025 כותב 120 יום, אבל החוק קובע 90). היוון לפני גיל הזכאות חייב במלואו לפי המס השולי. אפשר לבקש פריסה לאחור בלבד (עד שש שנות מס); פריסה קדימה אינה מאושרת להיוון של שש שנים. מדריך ההיוון מרחיב.
סעיף 28(א)(1)(א): בן או בת זוג של גמלאי שנפטר מקבלים 60% מהקצבה, "אך לא יותר מארבעים אחוזים ממשכורתו הקובעת של הנפטר", בתנאי שהיו בני זוג לפחות שלוש שנים לפני הפטירה או שנולד להם ילד. ידוע או ידועה בציבור שגרו יחד נחשבים בני זוג. יתומים: 15% לכל יתום כשיש בן זוג; בלי בן זוג, 15% לכל יתום ועוד 25% לכלל היתומים, כך שיתום בודד מקבל 40%. בן זוג שיש לו הכנסה למחייתו או שמסוגל לכלכל את עצמו, ואין לו ילד משותף או תלוי, זכאי לקצבת שאיר רק מגיל 45; עד אז מענק של 12 קצבאות, ומי שהיה בן 43 ומעלה בפטירה מקבל במקום זאת מענק חד פעמי של חצי קצבה כפול מספר החודשים שנותרו לו עד גיל 45. ומה שהשתנה ב-2026: הכלל שאלמנה או אלמן שנישאו מחדש מאבדים את הקצבה בוטל (סעיף 31 בוטל בחוק קצבאות שאירים של משרתי שירות הקבע ושירות המדינה וגמלאיהם (תיקוני חקיקה), תשפ"ו-2026, שפורסם בספר החוקים 3484 ב-18.1.2026, בתוקף מ-1.2.2026). החוק חל גם על מי שהתאלמנו ונישאו מחדש לפני כן, אבל התשלום הוא מ-1.2.2026 ואילך בלבד; מי שקיבל מענק נישואין מקבל את הקצבה המלאה חזרה בתום 18 או 36 חודשים ממועד המענק, ועד אז הפרשים. תביעה מכוח החוק החדש מוגשת בתוך שנתיים.
דוגמה 3: למה 60% הם 57%
גמלאי עם קצבה של 70%, 9,800 ₪ על משכורת קובעת של 14,000. 60% מהקצבה הם 5,880 ₪, אבל התקרה היא 40% מהמשכורת הקובעת: 5,600 ₪. האלמנה מקבלת 5,600, שהם 57% מהקצבה. בקצבה של 60% (8,400 ₪) התקרה לא נוגעת: 60% הם 5,040 ₪. מי שמתכנן לפי "60%" ומגלה את ההבדל אחרי הפטירה, מתכנן על 280 ₪ בחודש שאינם.
מאז מועד המעבר (31.7.2009) המשכורת הקובעת של גמלאי "תעודכן בחודש ינואר של כל שנה... לפי שיעור עליית המדד" (סעיף 9), והעדכון משולם לא יאוחר מקצבת פברואר. לפני כן הקצבה עקבה אחרי שכר העובדים הפעילים באותה דרגה. הסכמי שכר ארציים מגיעים לגמלאים דרך צווי "עדכון המשכורת הקובעת" לפי דירוג ומועד פרישה, ולפורשים ותיקים נוספו תוספות פיצוי (תוספת שחיקה ותוספת בשל המדד לשנת 2008). הבראה וביגוד משולמים לגמלאי פעם בשנה לפי אחוזי הקצבה.
בפנסיה תקציבית הזכאות לפדיון ימי מחלה קמה בפרישה לקצבה מגיל 50 (בלי תנאי ותק נוסף מעבר לזכאות לקצבה עצמה), בהקפאת זכויות מגיל 50 אחרי 10 שנים, ובפרישה רפואית או פטירה בכל גיל (תקשי"ר 33.273), ובתנאי שניצלתם לא יותר מ-65% מימי המחלה שנצברו. הפיצוי מוכפל באחוז גיל: 30% בגיל 50, עולה ב-10 נקודות לשנה, 100% מגיל 57, ומי שנולד לפני 1.1.1966 מקבל 100% כבר מ-55. גם מי שועדת הפיצויים אישרה לו פיצויים במקום גמלה זכאי. יש על זה מדריך נפרד ומחשבון, ולצורכי מס הפדיון הוא מענק פרישה שמקזז את הסל.
| הטעות | מה היא עולה | מה עושים במקום |
|---|---|---|
| 1. לפרוש לפני עדכון דרגה, בלי לבקש דרגת פרישה, או בתאריך שמאבד את תוספת הוותק | הפרש דרגה כפול אחוז הקצבה, לכל החיים; 0% במקום 100% מתוספת הוותק של השנה | לבדוק מול משאבי אנוש מתי הדרגה הבאה, לבקש מהממונה המלצה לדרגת פרישה אם הדירוג מאפשר, ולקבוע תאריך פרישה מ-16.11 ואילך אם אפשר |
| 2. לא לבדוק אילו תוספות הוכרו כקבועות | תוספת שלא הוכרה, או "רכיב מוחרג" מ-2023, לא בקצבה | לבקש מהרפרנט את פירוט המשכורת הקובעת בכתב, שנה לפני |
| 3. לפרוש מרצון ב-57 בלי להבין שהקצבה מתחילה ב-60 | עד שלוש שנים בלי קצבה, ופחות אחוזים לכל החיים | סימולציה של תזרים בין הפרישה ל-60, או משא ומתן על פרישה ביוזמת המדינה עם מענק סעיף 22 |
| 4. להוון לפני גיל הזכאות, או להוון בפטור בלי חישוב | היוון חייב במלואו; היוון פטור מקטין את הפטור החודשי לכל החיים | לחשב את שני המסלולים, ולזכור: בקשה בתוך שנתיים, שינוי המס עד 90 יום |
| 5. לא להגיש 161ד לפקיד השומה | עד 5,422 ₪ בחודש חייבים במס במקום פטורים (עם 161ח בלבד, כ-3,300); מעבר לשש שנים אין החזר | להגיש בשנת הזכאות ולמסור את האישור למינהלת הגמלאות; מי שפרש מוקדם מגיש כשמגיע לגיל הפרישה |
| 6. לבחור פיצויים במקום הקפאת זכויות | מחיקת השנים מהזכאות לקצבה | הקפאה לפי סעיף 17א; פיצויים רק למי שאין לו 10 שנים |
| 7. לתכנן לפי "60% לשאירים" ולא לתאם עם בן הזוג | התקרה של 40% מהמשכורת הקובעת; בן זוג שמתפרנס בעצמו ובלי ילד, רק מגיל 45 | חישוב קצבת השאירים בפועל, ותכנון משותף עם הפנסיה וקצבת ביטוח לאומי של בן הזוג |
הכלל שלי: שנה לפני הפרישה מבקשים בכתב ארבעה דברים: פירוט המשכורת הקובעת עם התוספות המוכרות, מאזן ימי המחלה, מועד הדרגה הבאה, והאם הדירוג מאפשר דרגת פרישה. תאריך הפרישה נקבע אחרי שיש תשובות, לא לפני. ואת 161ד מגישים לפקיד השומה בשנה שבה מגיעים לגיל הזכאות, יחד עם ההחלטה על ההיוון.
לפי מועד הקליטה: עובדי מדינה שהתקבלו לפני 1.4.2002 (או 1.6 ו-1.9.2002 לפי הדירוג), שוטרים וסוהרים שגויסו עד 31.12.2003, אנשי קבע שהתגייסו לפני 2004. בתלוש אין הפרשת מעסיק לקרן פנסיה על השכר המשולב, אבל יש הפרשה על עבודה נוספת.
2% (1/600 לחודש), עד 70% ב-35 שנים, ולא פחות מ-20%.
הקצבה נשארת 70%. מי שפרש בגיל 60 ומעלה עם 35 שנות שירות בפועל מקבל פיצויי פיטורים על השנים העודפות, חודש משכורת קובעת לשנה, פטורים במסגרת תקרת 13,750 ₪ לכל שנת עבודה המשותפת לכל מענקי הפרישה.
אחרי 25 שנות שירות, כן. אבל בפרישה מרצון הקצבה משולמת ככלל רק מגיל 60. אין הפחתה אקטוארית, יש פחות שנות צבירה.
למדד, בינואר כל שנה, ומשולמת עד קצבת פברואר. הסכמי שכר ארציים מגיעים דרך צווי עדכון.
60% מהקצבה, ולא יותר מ-40% מהמשכורת הקובעת, אחרי שלוש שנות זוגיות או ילד משותף. מ-1.2.2026 נישואין מחדש לא שוללים את הקצבה, גם למי שנישאו קודם, עם תשלום מאותו מועד.
כן, כמו כל קצבה מזכה. מגיל הזכאות יש פטור לפי סעיף 9א (עד 5,422 ₪ בחודש ב-2026) באמצעות 161ד שמגישים לפקיד השומה, והאישור שלו נמסר למינהלת הגמלאות.
עד 25% לשש שנים, בבקשה בתוך שנתיים מהפרישה. הקצבה חוזרת למלואה אחרי 72 קצבאות, והשאירים לא נפגעים.
עובד מדינה, מורה או שוטר לפני פרישה? נבדוק יחד את המשכורת הקובעת, את תאריך הפרישה הנכון ואת המס, לפני שהטפסים נשלחים.
לשיחת היכרות ללא עלותהמידע במאמר הוא כללי ולהמחשה בלבד, מבוסס על חוק שירות המדינה (גמלאות) [נוסח משולב] תש"ל-1970 כנוסחו ב-2026, תקנות שירות המדינה (גמלאות) (היוון קצבאות ותביעות נגד צד שלישי) תשנ"ט-1998, חוק קצבאות שאירים של משרתי שירות הקבע ושירות המדינה וגמלאיהם (תיקוני חקיקה) תשפ"ו-2026, מדריך הפרישה של נציבות שירות המדינה (מהדורה 10, ינואר 2025), התקשי"ר, סעיף 9א לפקודת מס הכנסה ומדריך רשות המסים לטופס 161ד לשנת 2026. עובדי הוראה, רשויות מקומיות וכוחות הביטחון כפופים להסדרים דומים עם הבדלים, ואינם מכוסים במלואם. המידע אינו מהווה ייעוץ מס, ייעוץ פנסיוני או תחליף לבדיקה אישית. נועם ששון - מתכנן פרישה וסוכן ביטוח פנסיוני מורשה, רישיון L-00132363.
המדריך הזה הוא חלק אחד מהתמונה. איך מחברים את המס, הקצבה, המענקים וביטוח לאומי לתוכנית אחת, מוסבר בעמוד תכנון פרישה. ואם רוצים לעבור את זה עם מישהו לצדכם, כך נראית העבודה עם מתכנן פרישה.
נכתב על ידי
נועם ששון
מתכנן פרישה, סוכן ביטוח פנסיוני מורשה (רישיון L-00132363). מתמחה בפנסיה תקציבית, קרנות ותיקות ותכנון מס בפרישה.
עוד על נועם
בטופס הבקשה לקצבת זקנה מחליטים פעם אחת על אחוז השאירים לבן הזוג, תקופת ההבטחה, ההיוון ומסלול ההשקעה, והכול ננעל בתשלום הראשון. המדריך עובר על כל בחירה עם טבלת מקדמים מקרן אחת ודוגמאות מחושבות.
לקריאה
המנגנון של ריבית דריבית בשפה פשוטה, עם טבלאות שחישבנו בעצמנו ומה אוכל אותה בישראל: אינפלציה, מס והפסקות. כולל הבטחת 5.15% על 30% מהקרן, כמה זמן מחזיק מיליון שקל אחרי הפרישה ומה עוד אפשר לבנות למי שמתחיל ב-50 או ב-55.
לקריאה
מה החוק מחייב עצמאי להפקיד ב-2026, כמה מס חוזר על הפקדה של 38,412 ₪ ועל קרן השתלמות, ומה עושים כשמתחילים ברצינות בגיל 50 או 60. עם לשון החוק, המספרים של 2026 ושתי דוגמאות מחושבות.
לקריאה
