פרישה מוקדמת בגיל 60 עד 67: מה עושות הקרן, רשות המסים וביטוח לאומי, וכמה עולה כל שנה של הקדמה (2026)

פרישה מוקדמת היא סיום העבודה והתחלת קצבה לפני גיל הפרישה בחוק (67 לגבר, 62 עד 65 לאישה). החוק מאפשר אותה מגיל 60, אבל בין 60 ל-67 חמש מערכות שונות מתייחסות אליכם אחרת: קרן הפנסיה (מקדם ופחות צבירה), רשות המסים (אין פטור על הקצבה עד גיל הזכאות), ביטוח לאומי (דמי ביטוח על הפנסיה המוקדמת, ואין קצבת אזרח ותיק), הביטוחים (כיסוי שפוקע) וקרן ההשתלמות. המדריך עובר על כולן עם לשון החוק והתקנון, המספרים של 2026, ודוגמה שמראה כמה עולה כל שנה של הקדמה.

שלושה גילאים שמבלבלים

חוק גיל פרישה מבחין בין שלושה: גיל הפרישה (סעיף 3), 67 לגבר ו-65 לאישה עם הוראות מעבר לפי שנת הלידה (ילידות 1960 עד 1969: 62 ו-4 חודשים עד 64 ו-9 חודשים; 1970 ואילך: 65); גיל פרישת חובה (סעיף 4), 67 לשני המינים, הגיל שבו מעסיק רשאי לחייב פרישה; וגיל הפרישה המוקדמת (סעיף 5): "הגיל שבהגיעו אליו זכאי אדם לקבל גמלה... מחמת פרישתו מעבודתו בשל גילו אף בטרם הגיעו לגיל הפרישה, הוא גיל 60 לגבר ולאישה... ויחולו לענין זה ההוראות שנקבעו בדין או בהסכם לגבי הפחתת הגמלה בשל הפרישה המוקדמת". הסכם יכול לקבוע גיל נמוך מ-60 רק "ובלבד שהמעסיק יישא בעלות הנובעת מכך, במלואה" (סעיף 10(ב) לחוק). גיל הזכאות לפטור ממס הוא מושג רביעי, מפקודת מס הכנסה: "גיל הפרישה או הגיל שבו החל יחיד לקבל קצבה מזכה, כולה או חלקה, לפי המאוחר".

קרן הפנסיה: המקדם וההפקדות שלא יהיו

התקנון התקני של קרנות הפנסיה החדשות: "עמית זכאי לקבלת קצבת זקנה החל מגיל הזכאות המינימאלי לקצבת זקנה או ממועד מאוחר יותר, בהתאם לבחירתו", כשגיל הזכאות המינימלי הוא גיל הפרישה המוקדמת שבחוק, 60. הקצבה מחושבת "על ידי חלוקת היתרה הצבורה... במקדם ההמרה לקצבת זקנה", והמקדם תלוי בגיל, בשנת הלידה, במין, בבן הזוג ובתקופת ההבטחה. להמחשה, מנספח לתקנון של אחת הקרנות, לגבר יליד 1965 עם 30% לבת זוג, בלי תקופת הבטחה: מקדם 206.19 בגיל 60, 199.27 בגיל 62, 191.87 בגיל 64, 179.86 בגיל 67. על אותה צבירה, הקצבה בגיל 60 נמוכה בכ-13% ובגיל 62 בכ-10% מהקצבה בגיל 67. וזה רק המקדם: מי שפורש ב-60 מוותר גם על שבע שנות הפקדות ותשואה עליהן, שהיו מגדילות את הצבירה עצמה.

הכיסוי הביטוחי אחרי שמפסיקים להפקיד

לפי התקנון (סעיפים 36 ו-37), "כיסוי ביטוחי לעמית שחדל להיות עמית פעיל בקרן יישמר לתקופה של חמישה חודשים מלאים ורצופים", ודמי הביטוח נגבים מהצבירה. אפשר לבקש "הסדר ביטוח" שיחול "במשך תקופה של עד 24 חודשים רצופים החל מהמועד בו חדל להיות עמית פעיל" (כולל חמשת החודשים), והוא נפסק כשמתחילים לקבל קצבת זקנה. מי שפורש ב-60 ולא מתחיל קצבה מיד, למשל כי מתקיים מקרן השתלמות עד 62, צריך להחליט אם לשמור כיסוי נכות ושאירים בתקופה הזו. פוליסת אובדן כושר עבודה פרטית או בביטוח מנהלים מסתיימת לפי גיל תום הביטוח בפוליסה, ולעיתים משלמים עליה אחרי שכבר אין הכנסה לבטח.

המס: הקצבה חייבת עד גיל הזכאות

סעיף 9א(ב) לפקודה: "קצבה מזכה שמקבל יחיד שהגיע לגיל פרישה, תהיה פטורה ממס עד לסכום שלא יעלה על... (בשנת 2026, 57.5%) מתקרת הקצבה המזכה", כלומר עד 5,422 ₪ בחודש. "הגיע לגיל פרישה" הוא 67 לגבר, ולאישה לפי שנת הלידה. מי שמתחיל קצבה ב-60 לא מקדים את הפטור, כי הפטור ניתן רק למי שהגיע לגיל פרישה, וגיל הזכאות הוא "לפי המאוחר". החריג היחיד: מי "שפרש פרישה מוקדמת בשל נכות יציבה בדרגה של 75% או יותר", לפי החוקים שבסעיף 9(5). לא "פרישה מסיבות רפואיות" באופן כללי, ולא מגיל 60 בלבד. מה שכן פטור מגיל 60 הוא קצבה מוכרת (סעיף 9א(ב1)): החלק שנובע מהפקדות בלי הטבת מס, כמו הפקדות לפי תיקון 190 או לקופת גמל להשקעה. מדריך תיקון 190 מסביר איך בונים כזו.

הפיצויים: הפטור לפי 9(7א), "עד סכום השווה למשכורת של חודש לכל שנת עבודה" ובתקרה של 13,750 ₪ לשנת עבודה (2026), חל בכל גיל. אבל מענק פטור שנמשך ב-32 שנות העבודה שלפני גיל הזכאות נגרע מסל הפטור על הקצבה במקדם 1.35 (סעיף 9א(ג)). מי שמושך פיצויים פטורים ב-58 כדי לגשר עד הקצבה, משלם על זה בפטור קטן יותר מ-67 והלאה. החלופה: להשאיר את הפיצויים לרצף קצבה (וזו ברירת המחדל בטופס 161 כשהם עד 405,900 ₪, או עד תקרת הפיצויים כפול שנות העבודה, לפי הגבוה, בתנאי שהמעסיק סימן זאת בטופס ואין מענקים ממשלם אחר), ולפרוס את החלק החייב לפי סעיף 8(ג)(3). מדריך פריסת מס ומדריך קיבוע זכויות מרחיבים.

פנסיה מוקדמת מהמעסיק ("גישור", פנסיה תקציבית מוקדמת): קצבה שמשלם מעסיק לשעבר היא "קצבה מזכה" (מדריך 161ד: "קצבה המשולמת מאת... מעסיק לשעבר (פנסיה תקציבית)"), ולכן חייבת במס כהכנסה עד גיל הפרישה, ואינה מענק ולכן לא נגרעת מהסל. בפנסיה תקציבית של המדינה, מי שיצא לקצבה מרצון לפני 60 מקבל אותה רק "מהחודש המתחיל אחרי היום שבו יגיע לגיל 60" (סעיף 46(ב) לחוק שירות המדינה (גמלאות)), אלא אם ועדה רפואית קבעה שאינו מסוגל להשתכר. מדריך פנסיה תקציבית.

ביטוח לאומי: משלמים, ולא מקבלים

דמי ביטוח על הפנסיה המוקדמת. לפי ביטוח לאומי, "גמלאי שעדיין לא הגיע לגיל הפרישה... חייב לשלם דמי ביטוח מהפנסיה המשולמת לו", ו"משלם הפנסיה חייב לנכות במקור מן הפנסיה את דמי הביטוח ולהעבירם למוסד לביטוח לאומי". שיעורים מ-1.1.2026: עד 7,703 ₪ בחודש 4.25% (1.02% לאומי ועוד 3.23% בריאות), ומעל זה עד 51,910 ₪ 11.96% (6.79% ועוד 5.17%). פטורים: מי שהגיע לגיל פרישה, אישה נשואה שאינה עובדת שבעלה מבוטח, מקבלת קצבת שאירים או תלויים, נכה בנכות כללית של 75% (יציבה, או זמנית לשנה לפחות) או בנכות מעבודה של 100% לצמיתות באישור ביטוח לאומי, מי שהכנסתו מעבודה כבר מעל המרבי, מי שאינו תושב ישראל, ופנסיית שאירים. על קצבה של 8,000 ₪ זה כ-360 ₪ בחודש, כ-30,000 ₪ על שבע שנים.

קצבת אזרח ותיק. רק מגיל הפרישה, ובין גיל הפרישה ל-70 במבחן הכנסות (מעבודה ושלא מעבודה; פנסיה לא נספרת). ליחיד ב-2026: קצבה מלאה עד הכנסה מעבודה של 10,113 ₪, חלקית עד 14,402 ₪, ומעליה אין קצבה. הקצבה ב-2026: 1,838 ₪ ליחיד, 2,757 עם ותק מלא. מי שפורש ב-60 לא מקבל אותה שבע שנים, ולא צובר על השנים האלה תוספת דחייה, כי התוספת ניתנת רק על שנים שהקצבה נשללה בגלל הכנסה מעבודה.

דמי אבטלה. מי שפוטר זכאי מגיל 45 עד 175 ימים, ונשים בגילאי 57 עד 67 שנולדו מ-1960 עד 300 ימים ב-18 חודשים. מי שהתפטר מרצון זכאי גם הוא, אבל רק אחרי 90 ימי המתנה, שאינם נגרעים מימי הזכאות. קצבת פרישה, כולל פנסיה מוקדמת מהמעסיק האחרון, מנוכה מדמי האבטלה לפי סעיף 175 לחוק הביטוח הלאומי, ולכן להתחיל את הקצבה בתוך תקופת האבטלה בדרך כלל לא משתלם. גם על דמי אבטלה משלמים דמי ביטוח, והם הכנסה חייבת במס.

קרן השתלמות והכסף הפנוי

קרן השתלמות נזילה אחרי 6 שנים בכל גיל. הכלל של "3 שנות ותק בגיל פרישה" מתייחס לגיל הפרישה שבחוק (67 או 62 עד 65), לא ל-60. הרווחים בקרן פטורים ממס עד תקרת ההפקדה המוטבת, ולכן היא מקור הגישור הזול ביותר בין 60 ל-67, לפני שנוגעים בפיצויים או בקצבה. מחשבון שיעור המשיכה הבטוח עוזר לתכנן כמה מושכים בשנה.

הטעויות שעולות הכי הרבה כסף

• להתחיל קצבה ב-60 כי "מגיע לי". מקדם גבוה, פחות צבירה, מס מלא על הקצבה שבע שנים ודמי ביטוח לאומי. לפעמים נכון, אבל רק אחרי חישוב.
• למשוך פיצויים פטורים כדי לגשר ולגלות ב-67 שהסל קטן ב-1.35 כפול הסכום.
• להניח שיש "פטור חלקי" על הקצבה לפני 67. אין, למעט נכות יציבה 75% ומעלה. יש קצבה מוכרת.
• לשכוח את דמי הביטוח הלאומי על הפנסיה המוקדמת. כ-4.25% עד 11.96%.
• להישאר בלי כיסוי נכות ושאירים אחרי חמשת החודשים, כשעוד לא התחילה קצבה.
• לפרוש בפנסיה תקציבית ב-57 ולגלות שהקצבה מתחילה ב-60.
• לתכנן לפי "המשכורת האחרונה" בקרן ותיקה, שבה השכר הקובע הוא ממוצע יחסי השכר וההפחתה על פרישה מוקדמת מגיעה ל-35%.

המידע במאמר הוא כללי ולהמחשה בלבד, מבוסס על חוק גיל פרישה תשס"ד-2004, התקנון התקני של קרנות הפנסיה החדשות (סעיפים 36, 37, 42, 45 ונספח המקדמים), סעיפים 8(ג), 9(7א) ו-9א לפקודת מס הכנסה, מדריך רשות המסים לטופס 161ד לשנת 2026 ופרסומי ביטוח לאומי לשנת 2026. המקדמים והתשואות בדוגמה הם להמחשה. המידע אינו מהווה ייעוץ מס, ייעוץ פנסיוני או תחליף לבדיקה אישית. נועם ששון - מתכנן פרישה וסוכן ביטוח פנסיוני מורשה, רישיון L-00132363.

המדריך הזה הוא חלק אחד מהתמונה. איך מחברים את המס, הקצבה, המענקים וביטוח לאומי לתוכנית אחת, מוסבר בעמוד תכנון פרישה. ואם רוצים לעבור את זה עם מישהו לצדכם, כך נראית העבודה עם מתכנן פרישה.

מחשבונים שעוזרים ליישם את המדריך

חינם, בלי השארת פרטים, עם הדפסה של התוצאה.

מחשבון גיל פרישההתאריך המדויק וחודש קצבת אזרח ותיק הראשונהלכמה זמן יספיק הכסף?שנים וחודשים עד שהחיסכון נגמרמחשבון קיבוע זכויות (טופס 161ד)כמה מהקצבה יהיה פטור ממס, ומה מענקים והיוון עושים לפטור